La maxideduzione sul costo del lavoro per nuove assunzioni è una misura fiscale che offre importanti vantaggi a imprese e professionisti che investono in occupazione stabile. Con le ultime modifiche normative introdotte dal DL 84/2025, l’agevolazione è stata semplificata e resa più accessibile, con l’obiettivo di incentivare l’aumento dell’occupazione.
In questa guida spieghiamo in dettaglio come funziona, chi può beneficiarne e quali sono i vantaggi fiscali.
Chi può beneficiare della maxideduzione
La maxideduzione è rivolta a:
- Titolari di reddito d’impresa, incluse le società appartenenti a gruppi societari
- Esercenti arti e professioni
- Rientrano tra i beneficiari dell’agevolazione anche le persone fisiche non residentiche producono nel territorio dello Stato redditi ivi imponibili.
- Datori di lavoro che assumono personale a tempo indeterminato durante il periodo agevolato
Sono esclusi
Non rientrano invece i datori di lavoro titolari di redditi che non sono classificabili né come reddito d’impresa né come reddito di lavoro autonomo abituale.
La super deduzione non spetta
- alle nuove attività (dopo il 1° gennaio 2023 per i soggetti con il periodo d’imposta che coincide con l’anno solare);
- alle imprese che non si trovano in una situazione di normale operatività e che si trovano in una procedura con finalità liquidatorie. Sono ammesse, invece, le imprese che si trovano in una procedura di risanamento aziendale;
- sulle assunzioni di lavoratrici e lavoratori provenienti da aziende controllate; alla luce del decreto legge fiscale di cui al CDM numero 131 del 2025 sono ammesse invece quelle relative alle aziende collegate.
Requisiti principali
- L’assunzione deve comportare un incremento reale dell’occupazione.
- Non è valida la semplice sostituzione di un dipendente con un altro.
- Il rapporto deve avere caratteristiche di stabilità e durata minima
Novità 2025: cosa cambia con il DL 84/2025
Il recente intervento legislativo ha introdotto alcune novità importanti:
- Semplificazione normativa: chiariti i dubbi per le imprese appartenenti a gruppi societari.
- Maggiore trasparenza: regole più precise sui limiti temporali e quantitativi.
- Tutela dell’efficacia: obbligo di nuove assunzioni reali e divieto di sostituzioni fittizie.
- La Legge di Bilancio 2025(articolo 1, commi 399 e 400) ha esteso l’efficacia dell’agevolazione fino alla fine del 2027, con la condizione che l’incremento occupazionale si verifichi ogni anno.
Vantaggi per le imprese e i professionisti
Grazie alla maxideduzione, chi assume può ottenere:
- Risparmio fiscale: riduzione dell’imponibile grazie a una deduzione maggiorata sul costo del lavoro.
- Migliore pianificazione finanziaria: possibilità di stimare con più precisione l’impatto delle assunzioni sui bilanci.
- Incentivo all’occupazione: favorisce la crescita del personale stabile e il consolidamento aziendale.
Come sfruttare al meglio l’agevolazione
Per ottimizzare il beneficio fiscale è consigliabile:
- pianificare le nuove assunzioni con una strategia di lungo periodo
- verificare la conformità ai requisiti di legge
- affidarsi a consulenti esperti in materia fiscale e del lavoro
Come si determina la maggiorazione?
Come detto, la deduzione del costo del personale di nuove assunzioni con contratto a tempo indeterminato è pari al 120 per cento. Un valore che arriva al 130 per cento per i rapporti di lavoro attivati con persone in condizioni di svantaggio:
- lavoratrici e lavoratori molto svantaggiati;
- persone con disabilità o che rientrano in categorie svantaggiate;
- giovani ammessi agli incentivi all’occupazione giovanile;
- donne di qualsiasi età con almeno due figli minori o prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno sei mesi residenti in determinati territori;
- donne vittime di violenza;
- lavoratori o lavoratrici con sede di lavoro situata in regioni che nel 2018 presentavano un prodotto interno lordo pro capite inferiore al 75 per cento della media EU27 o comunque compreso tra il 75 per cento e il 90 per cento, e un tasso di occupazione inferiore alla media nazionale;
- ex percettori del reddito di cittadinanza senza i requisiti per l’accesso all’Assegno di inclusione.
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